С 1 июля 2016 года в Налоговом кодексе Республики Беларусь (далее – НК) должны быть указаны «деноминированные» ставки налогов, сборов (пошлин) и иные показатели в белорусских рублях, т.е. уменьшенные в 10 000 раз. Поэтому Законом Республики Беларусь от 13 июня 2016 г. № 372-З (далее – Закон № 372-З) в НК внесены соответствующие изменения.
Например, размер стандартных налоговых вычетов до и после проведения деноминации следующий:
| Стандартные налоговые вычеты: | Размер, бел. руб. | |
| до 01.07.2016 | после 01.07.2016 | |
| — при получении дохода в сумме, не превышающей с 01.07.2016 г. 501 белорусский рубль (до 01.07.2016 г. — 5 010 000 белорусских рублей) в месяц | 830 000 | 83 |
| — на ребенка до 18 лет и (или) иждивенца | 240 000 | 24 |
| — родителям, имеющим 2-х и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет; вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю | 460 000 | 46 |
| — в отношении категорий плательщиков, указанных в подп. 1.3 ст. 164 НК | 1 170 000 | 117 |
Помимо стандартных налоговых вычетов к новому денежному формату приведены и иные налоговые льготы по подоходному налогу. Так, например, предельная сумма страховых взносов, уплаченных физическим лицом по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов и принимаемых для предоставления социального налогового вычета с 01.07.2016 г. составляет 1 813 бел. руб. вместо 18 130 000 бел. руб.
Также приведены в соответствие предельные размеры доходов, освобождаемых от налогообложения в течение календарного года в соответствии со ст. 163 НК. Порядок применения данных льгот в связи с деноминацией рассмотрим в следующем примере:
С начала 2016 года работнику по месту основной работы было выплачено в т.ч. 13 000 000 бел. руб. Данные доходы не являются вознаграждением за выполнение трудовых и иных обязанностей. После 01.07.2016 г. планируется совершить аналогичные выплаты в сумме 300 бел. руб. Предельный размер дохода, освобождаемого от подоходного налога, до деноминации – 14 940 000 бел. руб., после деноминации – 1 494 бел. руб. Налогообложению подоходным налогом будет подлежать сумма 106 бел. руб. (300 – (1 494 – (13 000 000 / 10 000))).
Также «деноминированы» установленные в рублях ставки следующих налогов:
— налога на игорный бизнес (новые ставки применяются к объектам налогообложения (игровые столы, автоматы, кассы тотализаторов и др.), возникшим с 01.07.2016 г.);
— акцизов («деноминированные» ставки, установленные на 3 и 4 кв. 2016 г., применяются к подакцизным товарам, производимым и реализуемым на территории Республики Беларусь или ввозимым в Беларусь с 01.07.2016 г.);
— земельного налога («деноминированные» ставки применяются в отношении земельных участков, признаваемых объектом обложения земельным налогом с 01.07.2016 г. При этом ранее отраженные в налоговых декларациях суммы земельного налога в связи с изменением ставок не пересчитываются);
— экологического налога (у плательщиков, исчисляющих и уплачивающих налог поквартально, новые ставки применяются при заполнении деклараций за III квартал 2016 года);
— налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
— единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Кроме того уточнен порядок представления деклараций с учетом проводимой деноминации. Так, например, декларации по налогам и сборам с изменениями и дополнениями, которые будут подаваться с 01.07.2016 г. за январь – июнь 2016 года, необходимо будет представить по новым формам.
Законом № 372-З уменьшено количество нулей в следующих показателях:
— в предельных суммах внешнеторговых сделок, контролируемых в целях налогообложения, в том числе сделок с крупными плательщиками;
— в показателях, учитываемых при отнесении организаций к числу крупных плательщиков;
— в показателях стоимости товаров в целях возврата НДС иностранным физическим лицам по системе Tax Free;
— в показателях валовой выручки для целей применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и т.д.
Отметим, что для «упрощенцев» пока не определен порядок пересчета выручки, полученной до 01.07.2016, для целей соблюдения критериев. Однако организациям, применяющим УСН с ведением бухгалтерского учёта, можно воспользоваться нормами подп. 1.1 п. 1 Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 22.04.2016 N 27 «О некоторых вопросах бухгалтерского учета в связи с деноминацией официальной денежной единицы Республики Беларусь».
Закон № 372-З вступит в силу с 01.07.2016 г.
Скачать Закон № 372-З по ссылке http://pravo.by/main.aspx?guid=12551&p0=H11600372&p1=1