Перед выбором системы налогообложения определитесь со статусом, в котором Вы будете работать.
Можно зарегистрировать организацию или осуществлять свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).
Кроме того, физические лица могут оказывать некоторые услуги без регистрации ИП. Это касается только определённых видов деятельности, например, таких как:
- репетиторство;
- уход за взрослыми и детьми;
- музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий;
- деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; предоставление услуг тамадой;
- фотосъемка, изготовление фотографий;
- деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;
- ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов и т.д.
Полный перечень можно посмотреть в ст. 295 Налогового кодекса Республики Беларусь (НК).
Авторам произведений, получающих вознаграждения по авторским договорам (например, писателям) также не надо регистрироваться в качестве предпринимателя.
Если Вы не являетесь автором произведений и не собираетесь осуществлять деятельность, перечисленную в ст. 295 НК, либо вам необходимо нанять наёмного работника, то надо зарегистрировать ИП либо юридическое лицо.
Отличия ИП от организации:
| Показатель | ИП | Юридическое лицо |
| Процедура регистрации | Простая | Сложная (требуется подготовка учредительных документов) |
| Государственная пошлина при регистрации | Небольшая | Больше, чем при регистрации ИП |
| Уставный фонд | Нет | Необходимо формировать |
| Юридический адрес | По месту регистрации (прописки) | Должен располагаться в нежилом помещении (исключение – ЧУП) |
| Количество наёмных работников | Не более 3 | Не ограничено |
| Ответственность по долгам, возникшим в ходе деятельности | Всем своим имуществом | Имуществом, которое содержится на балансе его компании. При его отсутствии учредитель может быть привлечен к субсидиарной ответственности |
| Обязанность открытия текущего (расчетного) счета в банке | ИП-плательщик единого налога не обязан, если выручка составляет до 1000 БВ в месяц и принимается без использования кассового оборудования | Есть |
| Возможность распоряжаться выручкой от своей деятельности | Свободное снятие личного дохода | Выплата дивидендов с уплатой соответствующих налогов |
| Юридическая возможность иметь партнёра | Нет | Есть |
Далее переходим непосредственно к выбору системы налогообложения.
Физические лица, осуществляющее деятельность без регистрации ИП, уплачивают по своей деятельности единый налог. Размер единого налога зависит от вида Вашей деятельности и места ее осуществления (населенного пункта). Ставки можно посмотреть здесь http://www.nalog.gov.by/ru/stavki-region-ip/
Авторы произведений уплачивают подоходный налог 13%. При исчислении налога можно пользоваться налоговыми вычетами, в т.ч. профессиональными, размер которых зависит от вида произведений.
ИП может:
- являться плательщиком единого налога;
- применять общую систему налогообложения (ОСН) с уплатой подоходного налога;
- применять упрощённую систему налогообложения (УСН).
Обратите внимание: некоторые виды деятельности подпадают под уплату только единого налога. Это касается выполнения работ и оказания услуг населению (физическим лицам, в т.ч. иностранцам) по перечню, установленному в ст. 296 НК.
Например, это такие услуги, как:
- производство мебели по заказам потребителей;
- ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий;
- производство по заказам потребителей одежды;
- деятельность в области фотографии;
- производство кино- и видеофильмов, видеосъемка событий;
- услуги парикмахерских и салонов красоты и т.д.
Если вышеуказанные услуги оказываются (работы выполняются) организациям или ИП, то единый налог не уплачивается. По ним необходимо применять ОСН или УСН на выбор.
При розничной торговле товарами, указанными в ст. 296 НК, применение единого налога не обязательно.
Ставки единого налога устанавливаются решением областного (Минского городского) Совета депутатов в зависимости от места осуществления деятельности, вида реализуемого товара и т.д. Посмотреть ставки можно здесь http://www.nalog.gov.by/ru/stavki-region-ip/
Плательщики единого налога также уплачивают «ввозной» налог на добавленную стоимость (НДС) в случае приобретения товаров за границей.
Если вид деятельности не подпадает под обязательную уплату единого налога, то можно выбрать ОСН или УСН.
При применении ОСН предприниматель уплачивает:
- подоходный налог (налоговая база— это сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов; ставка налога с 1 января 2015 г. — 16%);
- НДС от реализации (обязательно, если выручка за три месяца превысила 40 000 евро), «ввозной» НДС.
Вновь зарегистрированные ИП могут применять УСН начиная со дня их государственной регистрации. Для этого необходимо в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН.
Действующие ИП могут перейти на УСН только с начала календарного года. Для этого необходимо с 1 октября по 31 декабря текущего года представить в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН.
Критерии для применения УСН для ИП – выручка за год не более 1,5 млрд .руб. (150 тыс. деноминированных руб.).
Налог при УСН уплачивается с валовой выручки (выручка на сумму расходов не уменьшается). Ставки налога при УСН:
- 5%— для ИП, не уплачивающих НДС;
- 3%— для ИП, уплачивающих НДС.
Обратите внимание: ИП могут одновременно применять ОСН или УСН и уплату единого налога, а совмещать ОСН и УСН нельзя. Также и с уплатой НДС при применении ОСН или УСН: нельзя по одному виду деятельности платить НДС, а по другому нет.
Организации могут применять ОСН с уплатой НДС и налога на прибыль (ставка 18%) или УСН.
Ставки налога при УСН такие же, как и у ИП: 5% без уплаты НДС и 3% с уплатой НДС.
Критерии для применения УСН организациями:
| Валовая выручка | Средняя численность работников, чел. | |
| Для организаций, претендующих на применение УСН с нового года | не более 10,3 млрд. руб. (1,03 млн. деноминированных руб.) (за 9 месяцев) | не более 100 |
| Для организаций, применяющих УСН с уплатой НДС | не более 13,7 млрд. руб. (1,37 млн. деноминированных руб.) (в течение календарного года) | не более 100 |
| Для организаций, применяющих УСН без уплаты НДС | не более 9,4 млрд. руб. (940 тыс. деноминированных руб.) (в течение календарного года) | не более 50 |
В случае превышения установленных критериев применение УСН прекращается и организации должны перейти на ОСН начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором были превышены критерии.
Что касается ведения учёта: при применении ОСН ведение бухгалтерского учёта обязательно, тогда как при УСН можно не вести бухгалтерский учёт.
Вместо этого организации при УСН ведут учёт в книге учёта доходов и расходов, но только, если годовая выручка не превышает 4,1 млрд. руб. (410 тыс. деноминированных руб.), а численность работников – 15 человек.
При выборе системы налогообложения следует иметь в виду, что при применении ОСН ведение бухгалтерского учёта гораздо сложнее, чем учёт в книге. Кроме этого, вести учёт в книге может сам директор (иное лицо) без соответствующего образования и стажа работы. Бухгалтерский учёт ведут лица, отвечающие следующим требованиям:
- Имеющие высшее или среднее специальное образование, предоставляющее право работать по специальности бухгалтера;
- Со стажем работы по специальности бухгалтера не менее трех лет;
- Не имеющие непогашенной или неснятой судимости за совершение экономического преступления.
Обратите внимание: при применении ОСН выручка определяется «по отгрузке», тогда как при применении УСН с ведением учёта в книге – только после оплаты покупателем (заказчиком). Это может существенно оптимизировать налогообложение, если межу Вами и Вашими клиентами часто возникает долгосрочная задолженность.
И главное:
Не бойтесь начинать! Своё дело — это не так уж сложно, как кажется. Тем более, мы всегда сможем прийти к Вам на помощь!