Начало предпринимательской деятельности

Памятка для тех, кто начинает свой бизнес: выбор системы налогообложения (часть I)

Опубликовано

Перед выбором системы налогообложения определитесь со статусом, в котором Вы будете работать.

Можно зарегистрировать организацию или осуществлять свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

Кроме того, физические лица могут оказывать некоторые услуги без регистрации ИП. Это касается только определённых видов деятельности, например, таких как:

  • репетиторство;
  • уход за взрослыми и детьми;
  • музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий;
  • деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; предоставление услуг тамадой;
  • фотосъемка, изготовление фотографий;
  • деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;
  • ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов и т.д.

Полный перечень можно посмотреть в ст. 295 Налогового кодекса Республики Беларусь (НК).

Авторам произведений, получающих вознаграждения по авторским договорам (например, писателям) также не надо регистрироваться в качестве предпринимателя.

Если Вы не являетесь автором произведений и не собираетесь осуществлять деятельность, перечисленную в ст. 295 НК, либо вам необходимо нанять наёмного работника, то надо зарегистрировать ИП либо юридическое лицо.

Отличия ИП от организации:

Показатель ИП Юридическое лицо
Процедура регистрации Простая Сложная (требуется подготовка учредительных документов)
Государственная пошлина при регистрации Небольшая Больше, чем при регистрации ИП
Уставный фонд Нет Необходимо формировать
Юридический адрес По месту регистрации (прописки) Должен располагаться в нежилом помещении (исключение – ЧУП)
Количество наёмных работников Не более 3 Не ограничено
Ответственность по долгам, возникшим в ходе деятельности Всем своим имуществом Имуществом, которое содержится на балансе его компании. При его отсутствии учредитель может быть привлечен к субсидиарной ответственности
Обязанность открытия текущего (расчетного) счета в банке ИП-плательщик единого налога не обязан, если выручка составляет до 1000 БВ в месяц и принимается без использования кассового оборудования Есть
Возможность распоряжаться выручкой от своей деятельности Свободное снятие личного дохода Выплата дивидендов с уплатой соответствующих налогов
Юридическая возможность иметь партнёра Нет Есть

Далее переходим непосредственно к выбору системы налогообложения.

Физические лица, осуществляющее деятельность без регистрации ИП, уплачивают по своей деятельности единый налог. Размер единого налога зависит от вида Вашей деятельности и места ее осуществления (населенного пункта). Ставки можно посмотреть здесь http://www.nalog.gov.by/ru/stavki-region-ip/

Авторы произведений уплачивают подоходный налог 13%. При исчислении налога можно пользоваться налоговыми вычетами, в т.ч. профессиональными, размер которых зависит от вида произведений.

ИП может:

  • являться плательщиком единого налога;
  • применять общую систему налогообложения (ОСН) с уплатой подоходного налога;
  • применять упрощённую систему налогообложения (УСН).

Обратите внимание: некоторые виды деятельности подпадают под уплату только единого налога. Это касается выполнения работ и оказания услуг населению (физическим лицам, в т.ч. иностранцам) по перечню, установленному в ст. 296 НК.

Например, это такие услуги, как:

  • производство мебели по заказам потребителей;
  • ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий;
  • производство по заказам потребителей одежды;
  • деятельность в области фотографии;
  • производство кино- и видеофильмов, видеосъемка событий;
  • услуги парикмахерских и салонов красоты и т.д.

Если вышеуказанные услуги оказываются (работы выполняются) организациям или ИП, то единый налог не уплачивается. По ним необходимо применять ОСН или УСН на выбор.

При розничной торговле товарами, указанными в ст. 296 НК, применение единого налога не обязательно.

Ставки единого налога устанавливаются решением областного (Минского городского) Совета депутатов в зависимости от места осуществления деятельности, вида реализуемого товара и т.д. Посмотреть ставки можно здесь http://www.nalog.gov.by/ru/stavki-region-ip/

Плательщики единого налога также уплачивают «ввозной» налог на добавленную стоимость (НДС) в случае приобретения товаров за границей.

Если вид деятельности не подпадает под обязательную уплату единого налога, то можно выбрать ОСН или УСН.

При применении ОСН предприниматель уплачивает:

  • подоходный налог (налоговая база— это сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов; ставка налога с 1 января 2015 г. — 16%);
  • НДС от реализации (обязательно, если выручка за три месяца превысила 40 000 евро), «ввозной» НДС.

Вновь зарегистрированные ИП могут применять УСН начиная со дня их государственной регистрации. Для этого необходимо в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН.

Действующие ИП могут перейти на УСН только с начала календарного года. Для этого необходимо с 1 октября по 31 декабря текущего года представить в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН.

Критерии для применения УСН для ИП – выручка за год не более 1,5 млрд .руб. (150 тыс. деноминированных руб.).

Налог при УСН уплачивается с валовой выручки (выручка на сумму расходов не уменьшается). Ставки налога при УСН:

  • 5%— для ИП, не уплачивающих НДС;
  • 3%— для ИП, уплачивающих НДС.

Обратите внимание: ИП могут одновременно применять ОСН или УСН и уплату единого налога, а совмещать ОСН и УСН нельзя. Также и с уплатой НДС при применении ОСН или УСН: нельзя по одному виду деятельности платить НДС, а по другому нет.

Организации могут применять ОСН с уплатой НДС и налога на прибыль (ставка 18%) или УСН.

Ставки налога при УСН такие же, как и у ИП: 5% без уплаты НДС и 3% с уплатой НДС.

Критерии для применения УСН организациями:

Валовая выручка Средняя численность работников, чел.
Для организаций, претендующих на применение УСН с нового года не более 10,3 млрд. руб. (1,03 млн. деноминированных руб.) (за 9 месяцев) не более 100
Для организаций, применяющих УСН с уплатой НДС не более 13,7 млрд. руб. (1,37 млн. деноминированных руб.) (в течение календарного года) не более 100
Для организаций, применяющих УСН без уплаты НДС не более 9,4 млрд. руб. (940 тыс. деноминированных руб.) (в течение календарного года) не более 50

В случае превышения установленных критериев применение УСН прекращается и организации должны перейти на ОСН начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором были превышены критерии.

Что касается ведения учёта: при применении ОСН ведение бухгалтерского учёта обязательно, тогда как при УСН можно не вести бухгалтерский учёт.

Вместо этого организации при УСН ведут учёт в книге учёта доходов и расходов, но только, если годовая выручка не превышает 4,1 млрд. руб. (410 тыс. деноминированных руб.), а численность работников – 15 человек.

При выборе системы налогообложения следует иметь в виду, что при применении ОСН ведение бухгалтерского учёта гораздо сложнее, чем учёт в книге. Кроме этого, вести учёт в книге может сам директор (иное лицо) без соответствующего образования и стажа работы. Бухгалтерский учёт ведут лица, отвечающие следующим требованиям:

  • Имеющие высшее или среднее специальное образование, предоставляющее право работать по специальности бухгалтера;
  • Со стажем работы по специальности бухгалтера не менее трех лет;
  • Не имеющие непогашенной или неснятой судимости за совершение экономического преступления.

Обратите внимание: при применении ОСН выручка определяется «по отгрузке», тогда как при применении УСН с ведением учёта в книге – только после оплаты покупателем (заказчиком). Это может существенно оптимизировать налогообложение, если межу Вами и Вашими клиентами часто возникает долгосрочная задолженность.

 

И главное:

Не бойтесь начинать! Своё дело — это не так уж сложно, как кажется. Тем более, мы всегда сможем прийти к Вам на помощь!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.