Продолжим знакомство с изменениями и дополнениями, вносимыми с 2017 года в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК), с новшеств, касающихся исчисления и вычета НДС:
- С 2017 года при приобретении у иностранцев услуг, с помощью которых осуществляется поиск и (или) предоставляется заказчику информация о потенциальных покупателях, необходимо исчислять НДС (подп. 1.4. ст. 33 НК).
- В НК устанавливаются особенности налогообложения НДС иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме для физических лиц, местом реализации которых признается Беларусь. В силу данные нормы вступают только с 01.01.2018. Под понятие «электронные услуги«, по которым будет исчисляться НДС по ставке 20%, подпадут:
- поставки программного обеспечения и его обновлений, музыкальных контентов, электронных публикаций, графических изображений, фильмов и игр, включая азартные игры,
- трансляция через интернет новостных и развлекательных программ;
- веб-хостинг,
- предоставление доступа к базам данных,
- дистанционное обучение.
- Налоговая база по НДС расширена за счет включения в нее оборотов по передаче абонентом субабонентам всех видов полученных им энергии, газа, воды через присоединенную сеть (подп. 1.1.14 ст. 93 НК). Абонент при получении от субабонента возмещения стоимости переданных ему энергии, газа, воды исчисляет НДС, но принимает к вычету суммы «входного» НДС, предъявленные организациями по водоснабжению, газо- и электроснабжению.
- Отменена обязанность ведения книги покупок крупными плательщиками.
- В 2017 году можно будет не восстанавливать налоговые вычеты по НДС при утрате товаров в пределах норм, установленных законодательством. Ранее – только при естественной убыли товаров (подп. 19.15 ст. 107 НК).
- Сокращаются некоторые льготы:
- сужается льгота по НДС, предусмотреннаяподп. 1.30 ст. 94 НК по сделкам с недвижимым имуществом, оказываемым физлицам. Она действует только в отношении работ (услуг) по осуществлению административных процедур в отношении недвижимого имущества;
- резиденты СЭЗ с 01.2017 утрачивают право на применение ставки НДС в размере 10% по товарам, включенным в перечень импортозамещающих товаров.
- Установлено, что объектами налогообложения НДС не признаются обороты от осуществления деятельности на внебиржевом рынке Форекс (подп. 2.25-1 ст. 93 НК). Не подлежат вычету суммы «входного» НДС в отношении объектов, связанных с получением доходов (выручки) в части этой деятельности (подп. 19.12 ст. 107 НК).
- Установлено, что субсидии, предоставляемые из бюджета, не будут учитываться при определении налоговой базы НДС по реализации услуг по перевозке пассажиров всеми видами транспорта в регулярном сообщении, тарифы на которые регулируются законодательством (п. 9 ст. 98 НК).
- С 2017 года продавец при продаже товаров по розничным ценам обязан указывать ставку и сумму НДС. Ранее он указывал их только по требованию (п. 4 ст. 105 НК).
- Суммы НДС по затратам, понесенным до начала реконструкции (модернизации) ранее принятых на учет объектов ОС, будут приниматься к вычету с даты начала строительства (п. 4 ст. 107 НК).
- Положения, вносимые в подп. 1.34 и 1.35 ст. 94 НК, устанавливают годовой срок для представления в налоговый орган документов, являющихся основанием для возмещения из бюджета НДС посольствам, консульствам иностранных государств, представительствам международных организаций в Республике Беларусь. Это позволит предотвратить злоупотребления предоставленными привилегиями.
- Перечень освобождаемых от НДС банковских операций расширен за счет операций, оказываемых ОАО «Агентство по управлению активами» (подп. 1.38 ст. 94 НК).
- Закрепляется порядок, по которому суммы «входного» НДС по расходам, понесенным крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, включаются в затраты (пп. 2, 3 ст. 106 НК).