Типичные ошибки при расчете взносов в ФСЗН

 Основные нормативные правовые акты, связанные с начислением страховых взносов в ФСЗН:

• Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (в ред. от 09.01.2017; далее — Закон № 138-XIII);
• Закон Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (в ред. от 09.01.2017; далее — Закон № 3563-XII);
• Положение об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 N 40 (в ред. от 20.01.2017; далее — Положение № 40);
• Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 № 534 «О вопросах социального обеспечения» (далее — Указ № 534);
• Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в т. ч. по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в ред. от 21.03.2017; далее — Перечень № 115).

CИТУАЦИЯ № 1

Описание. В апреле 2017 г. работнику начислена заработная плата 2 000 руб. Кроме того в этом месяце ему начислено и выплачено вознаграждение за выполненную работу по договору подряда. Сумма начисленного вознаграждения составила 2 300 руб. Объект для начисления взносов в ФСЗН за апрель 2017 г. был рассчитан в сумме 4 300 руб. (2 000 + 2 300). Сумма взносов в ФСЗН составила 1 505 руб. (4 300 х 35%).

Нарушение. Излишне начислены взносы в ФСЗН.

Обоснование. Нарушен абз. 2 ст. 2 Закона № 138-XIII, согласно которому для работодателей и работающих граждан определен порог суммы выплат, превышение которого не признается объектом для начисления взносов в ФСЗН. Данная предельная величина (максимальное ограничение) установлена в размере пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.

Номинальная начисленная средняя заработная плата работников Республики Беларусь в марте 2017 г. составила 770,6 руб., следовательно, взносы в ФСЗН необходимо было начислить от суммы 3 853 руб. (770,6 х 5), а не от 4 300 руб.

На заметку

В соответствии с п. 24 Положения № 40 излишне поступившие суммы взносов в ФСЗН подлежат зачету в счет погашения числящейся за плательщиком задолженности, а при ее отсутствии – в счет предстоящей уплаты взносов в ФСЗН либо возврату плательщику в течение 10 рабочих дней после подачи им заявления о возврате с приложением документов, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанным платежам.

CИТУАЦИЯ № 2

Описание. В апреле 2017 г. при увольнении работника ему была выплачена заработная плата в сумме 1 500 руб. и компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 2 500 руб.

На момент увольнения сведения о средней заработной плате работников за март 2017 г. не были известны, начисление взносов в ФСЗН осуществлялось с учетом пятикратной величины, применяемой для выплат предыдущего месяца.

Номинальная начисленная средняя заработная плата работников Республики Беларусь в феврале 2017 г. составляла 716,5 руб. Взносы в ФСЗН были рассчитаны в сумме 1 253,88 руб. ((716,5 х 5) х 35%), в дальнейшем она не пересчитывалась.

Нарушение. Сумма взносов в ФСЗН начислена неправильно.

Обоснование. Исходя из норм письма Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 26.06.2009 № 11-07/3214 «О некоторых вопросах начисления обязательных страховых взносов» если на дату начисления обязательных страховых взносов сведения пятикратном размере средней заработной платы, который является предельной величиной для начисления взносов в ФСЗН еще не известно, то начисление взносов осуществляется с учетом такой величины, применяемой для выплат предыдущего месяца.

При опубликовании (размещении на сайте Национального статистического комитета Республики Беларусь) сведений о средней заработной плате работников в республике за соответствующий месяц производится перерасчет ранее начисленных страховых взносов. Если произведен окончательный расчет с работником в случае его увольнения, пересчитываются ранее начисленные страховые взносы только в части суммы, уплаченной работодателем. Сумма страховых взносов, уплаченная уволившимся работником (1%), перерасчету не подлежит.

Таким образом, после опубликования информации о номинальной начисленной средней заработной плате работников республики в марте 2017 г. необходимо было пересчитать и доначислить сумму взносов в ФСЗН, в размере 91.97 руб. (((770,6 — 716,5) х 5) х 34%).

К сведению

Недоплата или неполная уплата в установленный срок взносов в ФСЗН влечет за собой административную ответственность по ст. 11.54 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях: на должностное лицо налагается штраф в размере от 7 до 30 БВ, а на юридическое лицо или индивидуального предпринимателя — в размере 20% от неуплаченной суммы взносов. Кроме того в соответствии с пунктом 16 Положения № 40, на сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере ¹/₃₆₀ ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на дату уплаты обязательных страховых взносов в бюджет фонда.

CИТУАЦИЯ № 3

Описание. В организации согласно штатному расписанию числится директор на 0,5 ставки по совместительству (он является учредителем этой организации). В связи с началом деятельности и отсутствием выручки было принято решение не выплачивать заработную плату за апрель 2017 г. Взносы в ФСЗН не перечислялись.

Нарушение. Не начислена сумма взносов в ФСЗН.

Обоснование. Согласно ч. 1 п. 5 Положения № 40 сумма взносов в ФСЗН, подлежащая уплате за работающего гражданина за истекший месяц, должна быть менее суммы взносов в ФСЗН, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной (далее – минимальная заработная плата) в месяце, за который начислены взносы.

Размер месячной минимальной заработной платы устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.

С 01.01.2017 минимальная заработная плата установлена в размере 265 руб. (п. 1 Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 27.12.2016 № 1080).

Обратите внимание!

Взносы в ФСЗН должны быть не меньше суммы, исчисленной из размера минимальной заработной платы с учетом индексации пропорционально времени, отработанному в соответствующем месяце. Если работник весь месяц находился в социальном отпуске без сохранения заработной платы, доплачивать за него взносы в ФСЗН до минимального уровня нет не требуется.

Следовательно, взносы в ФСЗН за апрель 2017 г. необходимо было начислить в сумме 46,38 руб. (265 х 0,5 х 35%).

CИТУАЦИЯ № 4

Описание. В организации с 2011 г. работают иностранные граждане, в т.ч. граждане государств — членов ЕАЭС. Взносы в ФСЗН за них не уплачивались.

Нарушение. Не начислены взносы в ФСЗН начиная с 2015 г.

Обоснование. До 01.01.2016 иностранным гражданам, работающим в Республике Беларусь, предоставлялось право участвовать в правоотношениях по государственному социальному страхованию. О своем желании участвовать в данных правоотношениях иностранные граждане сообщали работодателю в письменной форме путем подачи заявления[1].

Начиная с 2015 г. исключение составляли работники — граждане государств — членов ЕАЭС, но только в части взносов на социальное страхование в размере 6%. Эти взносы нанимателям необходимо было начислить независимо от желания работников[2].

С 01.01.2016 иностранные граждане подлежат обязательному государственному социальному страхованию на условиях, установленных законодательством для граждан Республики Беларусь. При этом заявление работающих иностранных граждан и лиц без гражданства об уплате обязательных страховых взносов не требуется. Это относится и к гражданам государств — членов ЕАЭС[3].

На выплаты в пользу иностранцев в общем порядке начисляются взносы в ФСЗН, как правило, в размере 35%[4]:

• 34% (28 + 6) — начисляются организацией;
• 1% — удерживается у работника.

Таким образом, в 2015 году с выплат гражданам государств — членов ЕАЭС в обязательном порядке необходимо было начислить 6% взносов в ФСЗН (на социальное страхование). С 01.01.2016 все иностранные граждане, работающие на территории Республики Беларусь, подлежат обязательному государственному социальному страхованию на общих с гражданами Республики Беларусь условиях. С указанной даты организации следует исчислять страховые взносы с выплат, начисленным данным работникам, в размере 35%.

Обратите внимание!

В некоторых случаях при найме иностранцев могут предоставляться льготы. Так, в абз. 8 п. 3 Указа от 30.06.2014 № 326 «О деятельности Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий Камень» установлено освобождение от взносов в ФСЗН для иностранных работников, привлеченных для реализации инвестиционных проектов на территории Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий Камень» и временно проживающих (временно пребывающих) на территории Беларуси.

CИТУАЦИЯ № 5

Описание. С 2016 г. функции руководителя организации выполняет индивидуальный предприниматель, одновременно являющийся ее учредителем. Взносы в ФСЗН организацией с выплат ему не начислялись и не уплачивались.

Нарушение. Не начислены взносы в ФСЗН.

Обоснование. В соответствии с п. 1-1 Положения № 40 юридические лица являются плательщиками в бюджет фонда за физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняющих функции руководителей этих юридических лиц.

При этом согласно ч. 4 п. 7 Положения № 40 в период, когда организация уплачивает взносы в ФСЗН за индивидуального предпринимателя, он как самостоятельный плательщик освобождается от этой обязанности. Однако при желании он может подать соответствующее заявление в органы ФСЗН и уплачивать взносы.

Размер взносов составляет 35%. Взносы на социальное и пенсионное страхование (34%) организация уплачивает за счет собственных средств, а взносы на пенсионное страхование в размере 1% удерживаются ею из причитающегося ИП вознаграждения[5].

На заметку

Если функции руководителя организации выполняет индивидуальный предприниматель, но при этом он не является собственником ее имущества (участником, членом, учредителем), то взносы в ФСЗН за период осуществления предпринимательской деятельности он уплачивает самостоятельно.

CИТУАЦИЯ № 6

Описание. Организация на основании договора о прохождении практики, заключенного с профессионально-техническим учебным заведением, приняла учащихся на оплачиваемую практику. С учащимися не заключены трудовые договоры, но на выплаты были начислены взносы в ФСЗН.

Нарушение. Излишне начислены взносы в ФСЗН.

Обоснование. Положением об организации производственного обучения учащихся, осваивающих содержание образовательных программ профессионально-технического образования, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.07.2011 № 953 (в ред. от 15.08.2014; далее – Положение № 953) не предусмотрена обязанность заключения трудовых договоров между предприятием (принимающим на практику) и учащимися-практикантами. Вместе с тем если на данном предприятии имеются вакантные должности, то на них учащиеся могут быть приняты на основании заключенных с ними трудовых договоров. В этом случае на учащихся распространяется законодательство о труде, правила внутреннего распорядка, действующие на данном предприятии.

Между учреждением образования и предприятием заключается договор об организации производственного обучения учащихся, осваивающих содержание образовательных программ профессионально-технического образования по форме согласно приложению к Положению № 953.

За произведенную учащимися во время производственного обучения продукцию (работы, услуги) организация начисляет денежные средства по нормам, расценкам, ставкам (окладам), действующим в данной организации, с учетом премий и других доплат (п. 31 Положения № 953).

Лица, подлежащие государственному социальному страхованию, перечислены в ч. 1 ст. 7 Закона № 3563-XII. Это:

• граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных бюро, адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально, либо на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм,
• физические лица, являющиеся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняющие функции руководителей этих юридических лиц.

Учащиеся, проходящие оплачиваемую практику, с которыми не заключен трудовой договор или заключается общий договор об организации производственного обучения учащихся, в данном списке не поименованы.

Следовательно, учащиеся-практиканты не подлежат государственному социальному страхованию и за них не следует уплачивать взносы в ФСЗН.

CИТУАЦИЯ № 7

Описание. В организации работают инвалиды I и II группы. Взносы в ФСЗН на произведенные им выплаты рассчитаны в размере 35%.

Нарушение. Начислены взносы в ФСЗН на пенсионное страхование.

Обоснование. На основании ст. 4 Закона № 138-XIII организации в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы, от уплаты взносов на пенсионное страхование в размере 28% освобождаются. При этом сам работник-инвалид от уплаты данных взносов не освобожден. Следовательно, из суммы выплат работникам-инвалидам I или II группы организация удерживает взносы на пенсионное страхование в размере 1% и исчисляет взносы на социальное страхование в размере 6%.

К сведению

Для общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений, размер взносов на пенсионное страхование составляет 5% вместо 28%.

CИТУАЦИЯ № 8

Описание. Работнику организации выплачено пособие по временной нетрудоспособности в связи с общим заболеванием. Сумма пособия включена в объект для начисления взносов в ФСЗН.

Нарушение. Излишне начислены взносы в ФСЗН.

Обоснование. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с общим заболеванием не является объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах (п. 1 Перечня № 115, п. 2, 5 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 (в ред. от 21.03.2017)).

К сведению

Не облагаются взносами в ФСЗН следующие государственные пособия:

1. пособия по временной нетрудоспособности, назначаемые в случаях

• утраты трудоспособности в связи с заболеванием или травмой;
• ухода за больным членом семьи;
• протезирования, осуществляемого в рамках оказания медицинской помощи в стационарных условиях протезно-ортопедической организации;
• карантина;

2. пособия по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком;
3. пособия по материнству (например, пособие по беременности и родам);
4. семейные пособия (например, в связи с рождением ребенка);
5. пособие на погребение.

CИТУАЦИЯ № 9

Описание. Работнику организации в связи с призывом на военную службу выплачено выходное пособие, на которое были начислены взносы в ФСЗН.

Нарушение. Излишне начислены взносы в ФСЗН.

Обоснование. В соответствии с п. 2 Перечня № 115 выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта) относится к выплатам, на которые не начисляются взносы в ФСЗН.

Согласно ст. 48, 340 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК) работникам, призванным на военную службу, направленным на альтернативную службу, выплачивается выходное пособие в размере, не менее двухнедельного среднего заработка.

При этом размер пособия может быть увеличен в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, нанимателем (ч. 7 ст. 48 ТК).

В соответствии с п. 1 ст. 44 ТК при призыве работника на военную службу, направлении его на альтернативную службу трудовой договор подлежит прекращению.

Следовательно, поскольку выходное пособие, выплачиваемое работнику в связи с призывом в армию, относится к выходному пособию, выплачиваемому при прекращении трудового договора (контракта), то на его выплату взносы в ФСЗН не начисляются.

Обратите внимание!

В п. 2 Перечня № 115 какие-либо ограничения размера выплаты выходного пособия при прекращении трудового договора (контракта), на которую не начисляются взносы в ФСЗН, не указаны. Освобождается вся сумма пособия, а не только в размере равном двухнедельному заработку.

CИТУАЦИЯ № 10

Описание. Организация заключила с работником договор об использовании принадлежащего ему легкового автомобиля для производственных нужд, согласно которому работнику ежемесячно выплачивается сумма компенсации за его использование. На сумму компенсации начислены взносы в ФСЗН.

Нарушение. Излишне начислены взносы в ФСЗН.

Обоснование. В соответствии с п. 3 Перечня № 115 из объекта для начисления взносов в ФСЗН исключаются компенсации, выплачиваемые в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренных главой 9 «Гарантии и компенсации» ТК.

Данной главой предусмотрены следующие компенсации:

• командировочные расходы (ст. 95 ТК);
• в связи с переездом на работу в другую местность (ст. 96 ТК);
• за подвижной и разъездной характер работы, производство работ вахтовым методом (ст. 99 ТК);
• за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику. Размер и порядок выплаты данной компенсации определяются по договоренности с нанимателем (ст. 106 ТК).

Следовательно, компенсация за использование транспортного средства не облагается взносами в ФСЗН.

Обратите внимание!

Облагаются взносами в ФСЗН компенсации:

• за неиспользованный трудовой отпуск (ст. 161 ТК);
• вместо предупреждения о предстоящем увольнении (ч. 4 ст. 43 ТК);
• за особые условия труда (ст. 225 ТК).
• в случае досрочного расторжения контракта с работником из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине нанимателя (п. 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 02.08.1999 № 1180 «Об утверждении Примерной формы контракта нанимателя с работником» (в ред. от 15.09.2016)).

CИТУАЦИЯ № 11

Описание. Продавцы продовольственного магазина обеспечиваются за счет нанимателя форменной одеждой. Форменная одежда предоставляется работникам во временное пользование. На ее стоимость были начислены и уплачены в ФСЗН взносы.

Нарушение. Излишне начислена сумма взносов в ФСЗН.

Обоснование. В соответствии с п. 13 Правил продажи отдельных видов товаров и осуществления общественного питания, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.07.2014 № 703, работодатель обязан обеспечить персонал продавцов в продовольственных магазинах санитарной или форменной одеждой.

Согласно абз. 2 ст. 2 Закона № 138-XIII, абз. 2 п. 4 Перечня № 115 на стоимость форменной одежды, выданной работнику в соответствии с законодательством, взносы в ФСЗН не начисляются.

Они не начисляются и в случае, когда форменная одежда выдается работникам для временного использования в работе и подлежит возврату им (например, при увольнении). Обосновывается это тем, что выплат в пользу работника организация в таком случае не осуществляет (абз. 2 ст. 2 Закона № 138-XIII).

CИТУАЦИЯ № 12

Описание. Организация оплачивает расходы на вакцинацию против гриппа своих работников, которые:

• входят в группу высокого риска заражения гриппом;
• не входят в эту группу.

Также организация заключила договор на оказание платных медицинских услуг (консультаций) и осмотров работникам, чья работа не требует проведения обязательных медосмотров.

Взносы в ФСЗН от вышеуказанных расходов не начислялись.

Нарушение. Не начислены взносы в ФСЗН.

Обоснование. Средства организации, направленные на вакцинацию работников, вне зависимости от их принадлежности к группам высокого риска заражения гриппа являются выплатой в их пользу и начиная с 01.01.2014 в общеустановленном порядке признаются объектом для начисления взносов в ФСЗН. Это объясняется тем, что в Перечне № 115 данные расходы нанимателя не поименованы.

Что касается консультаций и осмотров, то согласно абз. 5 п. 4 Перечня № 115 исключаются из объекта для начисления взносов в ФСЗН суммы средств работодателя, направленные на медицинские осмотры, проводимые в соответствии с законодательством.

В приложении 2 к Инструкции о порядке проведения обязательных медицинских осмотров работающих, утвержденной постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 28.04.2010 № 47 (вред. от 26.04.2011), установлен перечень работ, для выполнения которых обязательны предварительные, периодические и внеочередные медосмотры.

Если характер проводимых работ не поименован в данном перечне, то проведение медосмотров для таких работников не является обязательным и с расходов на их проведение и консультаций следует начислить взносы в ФСЗН.

CИТУАЦИЯ № 13

Описание. Организация оплатила стоимость операции, которая проводилась работнику по медицинским показаниям. Были исчислены взносы в ФСЗН.

Нарушение. Излишне начислены взносы в ФСЗН.

Обоснование. В п. 4 Перечня № 115 поименованы освобождаемые от взносов в ФСЗН суммы средств работодателя, направленные на медицинскую помощь, в том числе на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь;

Таким подтверждением служит справка формы 1 здр/у-10. При ее наличии взносы в ФСЗН с расходов на проведение операции не начисляются.

CИТУАЦИЯ № 14

Описание. Согласно приказу руководителя организации в связи с производственной необходимостью работник (специалист) был направлен на переподготовку. На сумму оплаты расходов за его обучение были начислены и уплачены взносы в ФСЗН.

Нарушение. Излишне начислены взносы в ФСЗН.

Обоснование. В соответствии с абз. 3 п. 4 Перечня № 115 взносы в ФСЗН не начисляются на стоимость обучения работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью.

При этом в ст. 242 Кодекса об образовании предусмотрен перечень видов дополнительного образования взрослых, который включает в себя образовательную программу переподготовки руководящих работников и специалистов, имеющих высшее или среднее специальное образование.

Следовательно, на стоимость такого обучения взносы в ФСЗН не начисляются.

CИТУАЦИЯ № 15

Описание. Молодым специалистам предоставлена денежная помощь в размере месячной стипендии. При этом взносы в ФСЗН с указанных выплат не начислялись.

Нарушение. Не начислены взносы в ФСЗН.

Обоснование. В п. 7 Перечня № 115 указана материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами.

Выплата нанимателем в месячный срок денежной помощи в размере стипендии (при получении молодым специалистом высшего или среднего специального образования) или из расчета тарифной ставки (оклада) (при получении профессионально-технического образования) предусмотрена подп. 3.4 ст. 48 Кодекса Республики Беларусь об образовании (далее – Кодекс об образовании); п. 25 Положения о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821 (в ред. от 07.12.2016).

С учетом разъяснений, данных в письме Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 24.10.2014 № 08-07/3289 (далее – Письмо № 08-07/3289), данная денежная помощь молодым специалистам, не относится к категории выплат, установленных п. 7 Перечня № 115 и облагается взносами в ФСЗН.

На заметку

Если выпускникам учебных заведений, которым место работы предоставлено путем распределения, производится компенсация в связи с переездом их на работу в другую местность в соответствии со статьей 96 ТК и подп. 3.3 ст. 48 Кодекса об образовании, взносы в ФСЗН на сумму этой компенсации не начисляются.

CИТУАЦИЯ № 16

Описание. В организации коллективным договором предусмотрены следующие виды материальной помощи:

• к отпуску на оздоровление;
• в связи с тяжелой болезнью;
• на приобретение овощей;
• к 8 марта женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком;
• в связи с юбилеем.

При их выплате взносы в ФСЗН не исчислялись.

Нарушение. Не начислены взносы в ФСЗН.

Обоснование. В п. 7 Перечня № 115 указано, что взносы в ФСЗН не начисляются на материальную помощь, оказываемую работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи с:

• вступлением в брак,
• рождением ребенка,
• постигшим их стихийным бедствием,
• пожаром,
• хищением имущества,
• увечьем,
• смертью их близких родственников (Письмом № 08-07/3289 определено, что к категории «близкие родственники» следует относить родителей, детей, усыновителей, усыновленных (удочеренных), родных братьев и сестер, деда, бабку, внуков, а также супруга(у) и его(ее) близких родственников).

На заметку

События, явившиеся основанием для предоставления материальной помощи, должны быть документально подтверждены. Такими документами могут быть справки МЧС, РУВД, свидетельства о браке, о смерти, о рождении.

Иные виды материальной помощи, не указанные в данном списке, подлежат обложению взносами в ФСЗН.

CИТУАЦИЯ № 17

Описание. В организации допускается частичная замена денежной оплаты натуральной оплатой. Взносы в ФСЗН при выдаче продукции в порядке натуральной оплаты не начислялись.

Нарушение. Не начислены взносы в ФСЗН.

Обоснование. Для работодателей и работающих граждан объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (абз. 2 ст. 2 Закона N 138-XIII).

При выдаче продукции в качестве натуральной оплаты необходимо исчислить взносы в ФСЗН.

[1] Абзац 4 ч. 2 ст. 7 Закона № 3563-XII (в ред. от 30.12.2011); ч. 2 п. 6 Положения № 40 (в ред. от 25.04.2015).

[2] Пункт. 3 ст. 98, абз. 9 п. 5 ст. 96 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан 29.05.2014) (далее – Договор о ЕАЭС).

[3] Подпункт 1.3 Указа № 534; абз. 2 ч. 1 ст. 7, ч. 2 ст. 3 Закона № 3563-XII; ч. 2 п. 6 Положения № 40

[4] Абзац 2 ст. 2, абз. 2 и 6 ч. 1, ч. 2 ст. 3 Закона № 138-XIII; п. 1.5 Указа от 08.12.2014 № 570 «О совершенствовании пенсионного обеспечения»; пп. 5 и 6 Положения № 40.

[5] Абзац 2 и 6 ч. 1, ч. 2 ст. 3 Закона № 138-XIII.