Ведение учёта, налогообложениеОтчётностьСчета-фактуры

К сведению плательщиков НДС!

Опубликовано

О создании ЭСЧФ при реализации освобождаемых от НДС товаров (работ, услуг) физическим лицам

ЭСЧФ не создаются при продаже физическим лицам товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 94 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), обороты по реализации которых освобождаются от НДС.

Например, не требуется создавать ЭСЧФ при реализации населению:

  • лекарственных средств, медицинских изделий;
  • медицинских услуг;
  • ветеринарных мероприятий;
  • социальных услуг и т.д.

Обратите внимание!

От НДС освобождаются объекты, указанные в соответствующих перечнях, утверждаемых Президентом Республики Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь.

 Обороты по реализации освобождаемых от НДС объектов отражаются в стр. 8 р. I налоговой декларации по НДС. Если ЭСЧФ не создавать, то данные, отраженные в декларации, будут превышать данные по налоговой базе, содержащиеся в ЭСЧФ, и при проведении налоговыми органами камерального контроля будут возникать соответствующие отклонения.

2 варианта выхода из этой ситуации:

  1. Плательщиком в налоговый орган предоставляются соответствующие пояснения.
  2. При реализации физическим лицам освобождаемых от НДС объектов можно создать один итоговый ЭСЧФ с направлением на Портал.

О заполнении показателей строк Раздела IV налоговой декларации по НДС

   Строки 1, 1а, 1.1, 1.2, 1.3 и 2 Раздела IV налоговой декларации заполняются нарастающим итогом с начала года, в них отражаются суммы НДС, подлежащие вычету в соответствии с законодательством.

Порядок заполнения данных строк и вычета сумм НДС, следующий:

Для плательщиков: Заполнение строк на основании данных: Условия для вычета сумм НДС:
ведущих бухгалтерский учет бухгалтерского учета предъявление и отражение сумм НДС в бухгалтерском учете
осуществляющих ведение книги покупок книг покупок отражение сумм НДС в книге покупок
индивидуальных предпринимателей (ИП) учета доходов (расходов) и хозяйственных операций оплата предъявленных сумм НДС; отражение их в книге учета доходов и расходов (в учете доходов и расходов ИП)
применяющих УСН и ведущих учет в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (далее – книга учета доходов и расходов) книги учета доходов и расходов

 Кроме того, для всех плательщиков обязательными условиями для вычета сумм НДС являются:

  • уплата в бюджет сумм «ввозного» НДС;
  • наличие подписанного покупателем ЭСЧФ;
  • наличие иных документов, указанных в п. 5-1 ст. 107 НК, включая первичные учетные документы.

При невыполнении какого-либо из указанных выше условий суммы НДС вычету не подлежат и не отражаются в строках раздела IV налоговой декларации.

В таком случае при получении ЭСЧФ необходимо воспользоваться механизмом управления вычетами и проставить признак «Не подлежит вычету». При выполнении условий, необходимых для осуществления налоговых вычетов, этот признак необходимо будет снять.

В отношении сумм «ввозного» НДС, вычет которых в 2017 году ограничен нормами Указа Президента Республики Беларусь от 26.02.2015 № 99 «О взимании налога на добавленную стоимость» (далее – Указ № 99), необходимо соблюдать следующий порядок заполнения декларации и ЭСЧФ:

«Ввозной» НДС в ЭСЧФ: в налоговой декларации:
уплаченный в 2017 году дата, когда истекает срок ограничения на вычет, указывается в строке 3 «Дата совершения операции» после получения права на вычет сумма НДС отражается в строке 1.3 раздела IV, до этого момента здесь не отражается
уплаченный в 2016 году, по которому истечение срока ограничения на вычет, произойдет в 2017 году после получения права на вычет сумма НДС переносится из строки 2.2 раздела IV в строку 1.3 раздела IV

 К сведению

Указом № 99 в 2017 году предусмотрена отсрочка на 60 календарных дней вычета суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС. В 2016 году этот срок составлял 90 дней.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.