О создании ЭСЧФ при реализации освобождаемых от НДС товаров (работ, услуг) физическим лицам
ЭСЧФ не создаются при продаже физическим лицам товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 94 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), обороты по реализации которых освобождаются от НДС.
Например, не требуется создавать ЭСЧФ при реализации населению:
- лекарственных средств, медицинских изделий;
- медицинских услуг;
- ветеринарных мероприятий;
- социальных услуг и т.д.
Обратите внимание!
От НДС освобождаются объекты, указанные в соответствующих перечнях, утверждаемых Президентом Республики Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь.
Обороты по реализации освобождаемых от НДС объектов отражаются в стр. 8 р. I налоговой декларации по НДС. Если ЭСЧФ не создавать, то данные, отраженные в декларации, будут превышать данные по налоговой базе, содержащиеся в ЭСЧФ, и при проведении налоговыми органами камерального контроля будут возникать соответствующие отклонения.
2 варианта выхода из этой ситуации:
- Плательщиком в налоговый орган предоставляются соответствующие пояснения.
- При реализации физическим лицам освобождаемых от НДС объектов можно создать один итоговый ЭСЧФ с направлением на Портал.
О заполнении показателей строк Раздела IV налоговой декларации по НДС
Строки 1, 1а, 1.1, 1.2, 1.3 и 2 Раздела IV налоговой декларации заполняются нарастающим итогом с начала года, в них отражаются суммы НДС, подлежащие вычету в соответствии с законодательством.
Порядок заполнения данных строк и вычета сумм НДС, следующий:
| Для плательщиков: | Заполнение строк на основании данных: | Условия для вычета сумм НДС: |
| ведущих бухгалтерский учет | бухгалтерского учета | предъявление и отражение сумм НДС в бухгалтерском учете |
| осуществляющих ведение книги покупок | книг покупок | отражение сумм НДС в книге покупок |
| индивидуальных предпринимателей (ИП) | учета доходов (расходов) и хозяйственных операций | оплата предъявленных сумм НДС; отражение их в книге учета доходов и расходов (в учете доходов и расходов ИП) |
| применяющих УСН и ведущих учет в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (далее – книга учета доходов и расходов) | книги учета доходов и расходов |
Кроме того, для всех плательщиков обязательными условиями для вычета сумм НДС являются:
- уплата в бюджет сумм «ввозного» НДС;
- наличие подписанного покупателем ЭСЧФ;
- наличие иных документов, указанных в п. 5-1 ст. 107 НК, включая первичные учетные документы.
При невыполнении какого-либо из указанных выше условий суммы НДС вычету не подлежат и не отражаются в строках раздела IV налоговой декларации.
В таком случае при получении ЭСЧФ необходимо воспользоваться механизмом управления вычетами и проставить признак «Не подлежит вычету». При выполнении условий, необходимых для осуществления налоговых вычетов, этот признак необходимо будет снять.
В отношении сумм «ввозного» НДС, вычет которых в 2017 году ограничен нормами Указа Президента Республики Беларусь от 26.02.2015 № 99 «О взимании налога на добавленную стоимость» (далее – Указ № 99), необходимо соблюдать следующий порядок заполнения декларации и ЭСЧФ:
| «Ввозной» НДС | в ЭСЧФ: | в налоговой декларации: |
| уплаченный в 2017 году | дата, когда истекает срок ограничения на вычет, указывается в строке 3 «Дата совершения операции» | после получения права на вычет сумма НДС отражается в строке 1.3 раздела IV, до этого момента здесь не отражается |
| уплаченный в 2016 году, по которому истечение срока ограничения на вычет, произойдет в 2017 году | после получения права на вычет сумма НДС переносится из строки 2.2 раздела IV в строку 1.3 раздела IV |
К сведению
Указом № 99 в 2017 году предусмотрена отсрочка на 60 календарных дней вычета суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС. В 2016 году этот срок составлял 90 дней.